종합소득세 기장, 복식부기, 간편장부, 기준경비율, 단순경비율

복식부기, 간편장부, 기준경비율, 단순경비율 등 종합소득세 기장 의무는 업종, 사업규모(수입금액) 등에 따라 달라집니다. 의사, 약사, 변호사, 변리사 등 일부 전문직 업종의 경우에는 예외 없이 복식부기 의무가 적용된다는 점도 참고하세요.

종합소득세 기장 의무

복식부기

• 재산 상태와 손익 거래 내용을 거래시마다 차변과 대변으로 나누어 기록
• 이를 기초로 작성된 재무제표를 신고서와 함께 제출

간편장부

• 소규모 사업자를 위한 간편 장부 작성 (수입과 비용을 가계부 작성하듯 쉽게 작성)
• 국세청 양식 다운로드, 간편장부 프로그램 등 이용

기준경비율

• 장부 기록 없이 (1),(2) 중 작은 금액 적용해 소득 금액 계산
• (1) 수입금액 – 주요경비 – (수입금액 × 기준경비율)
• (2) [수입 금액 – (수입 금액 x 단순경비율)] 배율 적용

단순경비율

• 장부 기록 없이 수입 금액 – [수입 금액 x 단순경비율]로 소득 금액 계산

업종별 종합소득세 기장 의무

기장 의무 가군

구분	직전연도 수입금액
복식부기 의무자	3억원 이상
간편장부 대상자	3억원 미만
기준경비율 적용대상자	6,000만원 이상
단순경비율 적용대상자	6,000만원 미만

• 농업·임업 및 어업
• 광업
• 도매 및 소매업(상품중개업 제외)
• 부동산매매업
• 아래에 해당하지 아니하는 사업

기장 의무 나군

구분	직전연도 수입금액
복식부기 의무자	1억5천만원 이상
간편장부 대상자	1억5천만원 미만
기준경비율 적용대상자	3,600만원 이상
단순경비율 적용대상자	3,600만원 미만

• 제조업
• 숙박 및 음식점업
• 전기·가스·증기 및 공기조절 공급업
• 수도·하수·폐기물처리·원료재생업
• 건설업(비주거용 건물 건설업 제외)
• 부동산 개발 및 공급업(주거용 건물 개발 및 공급업에 한정)
• 운수업 및 창고업
• 정보통신업
• 금융 및 보험업
• 상품중개업
• 욕탕업 (욕탕업은 기장의무 판단시에만 ‘나’군 적용, 경비율 기준은 ‘다’군 적용)

기장 의무 다군

구분	직전연도 수입금액
복식부기 의무자	7천5백만원 이상
간편장부 대상자	7천5백만원 미만
기준경비율 적용대상자	2,400만원 이상
단순경비율 적용대상자	2,400만원 미만

• 부동산 임대업
• 부동산업(부동산매매업 제외)
• 전문·과학 및 기술 서비스업
• 사업시설관리·사업지원 및 임대서비스업
• 교육 서비스업
• 보건업 및 사회복지 서비스업
• 예술·스포츠 및 여가관련 서비스업
• 협회 및 단체
• 수리 및 기타 개인 서비스업
• 가구내 고용활동

업종별 종합소득세 기장 의무 특이사항

전문직 사업자에 대한 예외 (복식부기 의무)

전문직 사업자에 대해서는 직전연도 수입금액 규모와 상관 없이 복식부기 의무자 적용

해당 전문직 사업자

• 의료업(851101~851219, 851901)
• 수의업(852000)
• (한)약사업(523111, 523114)
• 변호사업(741101)
• 심판변론인업
• 변리사업(741104)
• 법무사업(741107)
• 공인노무사업(741110)
• 세무사·회계사업(741201~741204)
• 경영지도사업(741401)
• 통관업(749906)
• 기술지도사업(742202)
• 감정평가사업(702002)
• 손해사정인업(749904)
• 기술사업(742106)
• 건축사업(742105)
• 도선사업(630403)
• 측량사업(742101, 742102)

자료: 국세청 (2023. 5. 15 기준)